物料評估,根據物料採用標準價格和移動平均價管理,記賬科目如下:
一.標準價格管理
假設 物料A 當前系統中 標準價格 爲 20 CNY;
(1)採購訂單甲,數量 100 , 金額 24 CNY/ PC ,GR之後,科目如下:
借: 原材料 100 * 20 = 2000 CNY (按照標準價格入庫)
價格差異 100 * (24 - 20 ) = 400 CNY (訂單價格與標準價格之差)
貸:GR/IR 100 * 24 = 2400 CNY (按照採購訂單價格計入)
(2)發票校驗,數量 100 , 金額 22 CNY/ PC ,IR之後,科目如下:
借:GI/IR 100 * 24 = 2400 (按照採購訂單價格計入)
貸:應付賬款-供應商 100 * 22 = 2200 CNY (按發票金額)
價格差異 100 * (24 - 22 ) = 200 CNY (訂單價格與發票價格之差)
二.移動平均價管理
假設 (1)物料A 當前庫存數量 100 PC,庫存金額爲 200 CNY ,移動平均價爲 2 CNY;
(2)採購訂單數量 100 PC,每個單價 2.4 CNY ,GR 收貨之後,科目如下:
借:原材料 100 PC * 2.4 CNY = 240 CNY (按原料採購價值入庫)
貸:GR/IR 240 CNY (按原料採購價值計入物資採購科目)
(3)收到發票,數量 100 PC, 每個單價 2.2 CNY ,IR校驗之後,科目如下:
借:GR/IR 240 CNY (按原料採購價值轉出物資採購科目)
貸:應付賬款-供應商 220 CNY (按照發票金額入賬)
原材料 240 - 220 = 20 CNY (按照收貨價值與發票金額之差,衝減/增加 原材料科目)
(4)採購訂單數量 100 PC,每個單價 2.4 CNY ,GR 收貨之後,科目如下:
借:原材料 100 PC * 2.4 CNY = 240 CNY (按原料採購價值入庫)
貸:GR/IR 240 CNY (按原料採購價值計入物資採購科目)
(5)物料A 第二次採購未做發票檢驗,做物資消耗250 PC ,移動平均價 2.2 CNY,科目如下:
借:原料消耗 250 PC * 2.2 CNY = 550 CNY (按照 庫存移動平均價 乘以 消耗數量 所得)
貸:原材料 550 CNY (按照原料銷售價值,消耗原材料的庫存金額)
(6)收到發票,數量 100 PC, 每個單價 2.2 CNY ,IR校驗之後,科目如下:
注:發票數量100 PC,IR時,實際庫存只有50個;系統將根據 當前實際庫存 與 已經消耗 的數量之比,將 價格差異 計入 原材料庫存科目 和 價格差異;
借:GR/IR 240 CNY (按原料採購價值轉出物資採購科目)
貸:應付賬款-供應商 220 CNY (按照發票金額入賬)
原材料-庫存成本 10 CNY (按照當前實際庫存佔比,分攤差異)
價格差異 10 CNY (按照已經消耗佔比,分攤差異)