(聲明: 並非稅務方面的專業人士, 只是一些個人經歷, 錯誤難免. 在美國的飛揚網友不少, 望方家指正.)
一般, 每次發工錢時, 公司的財會部門都會給你一個清單, 上面列出你的毛收入, 各種稅的代扣, 各種款的扣除, 以及最後的實發數目.
一般有四種稅, 聯邦所得稅(federal income tax), 社會保障稅(Social Security tax), 醫療保險稅(Medicare tax, 注意Medicare是一個專有名詞), 州所得稅(state income tax). 阿拉斯加, 佛羅里達, 內華達, 南達科他, 得克薩斯, 華盛頓, 懷俄明等七個州不對個人徵收州所得稅(新罕布什爾和田納西兩州則只對個人的股息及利息收入徵收州所得稅). 很多的州所得稅實際上是包括兩部分的, 一部分是真正由州政府徵收的, 另一部分是由郡市等地方政府徵收的.
扣除的款項一般有, 退休金401(k)計劃, 醫療及牙醫的保險費, 彈性支出帳戶(flexible spending account, 簡稱FSA)的扣除款, 等等.
放入401(k)的錢是不徵收聯邦所得稅和州所得稅的, 只有社會保障稅和醫療保險稅, 但你也必須等到退休後才能用這筆錢, 提前用是需要交稅及罰款的. 有一個上限, 2010年的401(k)免稅額是$16,500, 如果你是50歲以上, 可以追加$5,500, 到$22,000. 福利好的公司一般會對401(k)計劃在一定限度內作一些匹配(match), 如一對一匹配到4%, 二對一匹配到10%, 等等, 相當於你漲了4%或5%的工錢.
保險費和FSA的扣除款都是不徵收任何稅的. FSA又分爲兩種, 一是醫藥費用(medical expense)FSA, 一是親屬看護(dependent care)FSA, 只能用於各自的特定用途, 而且必須在當年裏用完, 餘額會被沒收, 所以需要在年初計劃好, 因爲年中一般是不允許變更的. 親屬看護FSA有一個上限, 每年每個家庭$5,000, 醫藥費用FSA雖然稅務局沒有設置上限(2013年開始將有一個$2,500的上限), 但因爲是由公司先墊付的(中途辭職不需要補交), 所以一般公司會設一個上限.
聯邦所得稅, 一般是一年(1月1日到12月31日)一總結的, 而且, 和你的家庭情況很有關係, 所以, 每到一個新公司或任何時候, 要向公司財會部門填寫W-4表格, 報告家庭情況, 財會部門則根據這個信息相應扣稅. 第二年向聯邦稅務局(Internal Revenue Service, IRS)報稅時多退少補. 實際上, 不對等的多退少補, 因爲你要是多扣了, 稅務局只是將多扣的稅款退還給你, 相當於你給了山姆大叔一筆無息貸款, 但若是少扣了, 則還有可能要交罰款. 最好的情況是你欠山姆大叔一筆稅, 但還沒到要罰款的程度,
只需將稅款補上就可以了.
社會保障稅和醫療保險稅, 又統稱FICA稅(Federal Insurance Contributions Act tax), 是由聯邦政府徵收, 用來支持Social Security和Medicare兩項聯邦保險計劃的, 只對工資收入徵收, 對股息利息收入不徵收. 實際上是僱主和僱員各出一半, 自僱業者(self-employed)則需要交雙份. 2010年, 社會保障稅的稅率是6.2%, 醫療保險稅是1.45%, 自營業者是12.4%和2.9%. 社會保障稅的應稅收入(taxable income)有一個上限,
2010年是$106,800, 超過上限的收入是不徵收社會保障稅的, 也就是說, 一個人最多交$6,621.60的社會保障稅, 自僱業者是$13,243.20. 醫療保險稅沒有這個上限. 2011年僱員的社會保障稅稅率將是4.2%, 僱主不變.
每年年初, 公司會給每個僱員一張W-2表格, 是你上一年的收入和扣稅情況的總結, 銀行則會給你一張1099表格, 報告你的利息收入和扣稅情況, 其它一些地方也會給類似表格, 報告你的其它收入和扣稅, 你則需要將這些信息彙總, 在期限內向聯邦稅務局和地方稅務局申報.
4月15日是大多數人申報上一年的聯邦所得稅的最後期限. 這一天, 很多郵局會開到半夜, 以方便大家在期限的最後一分鐘寄出報稅表. 如果4月15日是週末或法定假日則往後順延. 同時, 由於4月16日是華盛頓特區的法定假日(Emancipation Day, 解放日), 如果它在週末就會被移到週五或週一, 所以, 經常報稅期限會被推到4月17或18日. 今年, 這一期限被推遲到4月18日. 很多州採用同一時間作爲州所得稅的申報期限.
一般, 每個人或家庭要填寫一張個人所得稅退稅表(individual income tax return), 1040表格, 或類似的1040A, 1040EZ等表格, 再加上各種輔助表格. 稅務局允許夫妻兩人聯合填寫一張或分開填寫兩張退稅表, 你可以根據情況選擇交稅較少的一種方式.
1040系列表格的開頭部分是姓名住址社會保障號碼等個人信息, 第二部分是收入, 最主要的有工資, 應稅的股息利息, 應稅的上年退稅, 獲得的贍養費, 應稅的退休金年金及社會保障金, 失業補償金, 等等, 加起來, 就是所謂總收入(total income), 接下來, 減去各項可以扣除的支出, 如教育工作者的某些費用, 與工作有關的搬家費用, 付出的贍養費, 學生貸款的利息, 與工作有關的學費和雜費, 等等, 就是所謂調整後總收入(adjusted gross income, AGI). 從AGI中再減去免稅的扣除額(deduction)和豁免額(exemption)兩項,
就是你的應稅收入. 豁免額就是人數(夫妻兩人加上供養的親屬)乘上每人的豁免額, 每年這個豁免額都會有一些上漲, 2010年是$3,650. 扣除額則有兩種選擇, 一種是逐項扣除額(itemized deduction), 主要包括, 醫療及牙醫費用(有一個門檻, 高過AGI的7.5%的部分纔算), 你交給州和地方的所得稅或銷售稅, 房地產稅, 住房貸款的利息, 給慈善機構的捐贈, 等等, 需要填寫一些輔助表格, 另一種是標準扣除額(standard deduction), 不用逐項申報, 就一個總數, 也是每年會有一些上漲,
2010年是$11,400(夫妻合填)/$5,700(分填或單身), 你可以選擇扣除額較多的一種. 得到了應稅收入, 就可以計算你應交的稅了.
聯邦所得稅採用累進稅率, 每年的劃分等級和每一等級的稅率都會有些不同, 2010年是分作六級, 稅率分別爲10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 和35% (歷史上的最高等級稅率是1944-45年的94%), 每一等級的起止因家庭情況申報方式不同而不同, 具體是:
-----
夫妻合填
1. $0.00~$16,749.99部分, 10%
2. $16,750.00~$67,999.99部分, 15%
3. $68,000.00~$137,299.99部分, 25%
4. $137,300.00~$209,249.99部分, 28%
5. $209,250.00~$373,649.99部分, 33%
6. $373,650.00以上部分, 35%
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夫妻分填
1. $0.00~$8,374.99部分, 10%
2. $8,375.00~$33,999.99部分, 15%
3. $34,000.00~$68,649.99部分, 25%
4. $68,650.00~$104,624.99部分, 28%
5. $104,625.00~$186,824.99部分, 33%
6. $186,825.00以上部分, 35%
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單身
1. $0.00~$8,374.99部分, 10%
2. $8,375.00~$33,999.99部分, 15%
3. $34,000.00~$82,399.99部分, 25%
4. $82,400.00~$171,849.99部分, 28%
5. $171,850.00~$373,649.99部分, 33%
6. $373,650.00以上部分, 35%
實際上, 對於應稅收入低於$100,000的, IRS作好了一個十多頁的大表, 只需要到表上查找就可以了, 不需要去計算.
按照這個表查出來或按稅率算出來的稅額, 並不一定就是你的應交稅額, 因爲還有所謂的替代性最低稅(alternative minimum tax, AMT). AMT並不是一種新的稅, 而是對你的AGI減去另一種扣除額, 然後用另一種稅率算出來的另一個數目, 你的應交稅額將是兩者中較高的一個.
接下來就是各種抵稅項(tax credit), 主要的有兒童和親屬看護費用抵稅(credit for child and dependent care expenses), 兒童抵稅(child tax credit), 等等, 對這兩種抵稅項中兒童的限制條件有所不同, 2009年和2010年有一個making work pay credit, 實際上是總統的減稅計劃, 一般每個僱員最多可以得到$400, 收入低於$6,451的則只能得到工資的6.2%(相當於社會保障稅的部分), 收入高於$75,000的也將隨收入升高而減少($400減去收入高於$75,000部分的2%),
另外有一個earned income credit (EIC), 似乎主要是給低收入家庭的.
看護費用抵稅是用符合條件的兒童和親屬的看護費用計算來的, 一個被看護人最多允許用$3,000看護費用, 兩個以上最多允許用$6,000, 但需要減去看護費用FSA中的數目, 然後根據AGI得到一個比率(從低收入的35%到高收入的20%), 兩者相乘就是看護費用抵稅額.
兒童抵稅一般是每個符合條件的兒童有$1,000, 但隨收入升高而減少. 2010年, AGI高過$110,000(合填)/$55,000(分填)/$75,000(單身)的部分, 每過$1,000或零頭, 兒童抵稅總額減少$50.
應交稅額減去各種抵稅, 纔是你真正的應交稅額. 和你的扣稅數額相比較, 如果扣稅多了, 趕快向山姆大叔要回來, 如果扣稅少了, 一般少於$1,000是不會罰款的, 可以拖到最後一分鐘把給山姆的支票寄出, 否則還是早寄好.
州所得稅, 和聯邦所得稅情況相似. 以馬里蘭州爲例. 馬里蘭州的退稅表是馬州502或503表格, 也有扣除額和豁免額, 也有逐項扣除額或標準扣除額兩種選擇, 也有各種抵稅項, 州所得稅也採用累進稅率, 分作八級, 稅率分別爲2%, 3%, 4%, 4.75%, 5%, 5.25%, 5.5%, 和6.25%, 也是作好了一個大表查找, 不需要去計算, 接下來, 還有一個郡市等地方政府徵收的所得稅, 採用單一稅率, 二十三個郡和一個獨立市中, 稅率最低的是伍斯特郡(Worcester County), 爲1.25%,
霍華德郡(Howard County), 蒙哥馬利郡(Montgomery County), 喬治王子郡(Prince George's County)三個郡最高, 爲3.20%.
最後, 舉幾個虛擬的簡單例子(只有工資收入, 選用標準扣除額, 不計州所得稅).
A.
一家人, 只有夫妻兩個, 每人年薪$60,000, 醫療及牙醫保險由公司負擔, 沒有設401(k)或FSA, 夫妻合填, 那麼, 他們的
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
社會保障稅: $120,000 x 6.2% = $7,440
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
醫療保險稅: $120,000 x 1.45% = $1,740
AGI: $60,000 x 2 = $120,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 2 = $7,300
聯邦所得稅應稅收入: $120,000 - $11,400 - $7,300 = $101,300
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($101,300 - $68,000) x 25% = $17,687.50
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $17,687.50 - $800 = $16,887.50
實際稅率分別是6.2%, 1.45%, 和14.07%, 總計21.72%.
B.
每人將工資的10%($6,000)放入401(k), 其它同A.
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
社會保障稅: $120,000 x 6.2% = $7,440
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
醫療保險稅: $120,000 x 1.45% = $1,740
AGI: ($60,000 - $6,000) x 2 = $108,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 2 = $7,300
聯邦所得稅應稅收入: $108,000 - $11,400 - $7,300 = $89,300
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($89,300 -$68,000) x 25% = $14,687.50 [實際應查表, 爲$14,693]
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $14,693 - $800 = $13,893
實際稅率分別是6.2%, 1.45%, 和11.58%, 總計19.23%.
C.
每人將最高數額($22,000)放入401(k), 其它同A.
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
社會保障稅: $120,000 x 6.2% = $7,440
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
醫療保險稅: $120,000 x 1.45% = $1,740
AGI: ($60,000 - $22,000) x 2 = $76,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 2 = $7,300
聯邦所得稅應稅收入: $76,000 - $11,400 - $7,300 = $57,300
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($57,300 - $16,750) x 15% = $7,757.50 [實際應查表, 爲$7,761]
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $7,761 - $800 = $6,961
實際稅率分別是6.2%, 1.45%, 和5.8%, 總計13.45%.
D.
有兩個孩子, 其它同A.
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
社會保障稅: $120,000 x 6.2% = $7,440
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
醫療保險稅: $120,000 x 1.45% = $1,740
AGI: $60,000 x 2 = $120,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 4 = $14,600
聯邦所得稅應稅收入: $120,000 - $11,400 - $14,600 = $94,000
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($94,000 - $68,000) x 25% = $15,862.50 [實際應查表, 爲$15,869]
兒童抵稅: $1,000 x 2 - ($120,000 - $110,000) x 5% = $1,500
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $15,869 - $1,500 - $800 = $13,569
實際稅率分別是6.2%, 1.45%, 和11.31%, 總計18.96%.
E.
有兩個孩子, 年托兒費用爲$9,000, 其它同A.
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
社會保障稅: $120,000 x 6.2% = $7,440
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 = $120,000
醫療保險稅: $120,000 x 1.45% = $1,740
AGI: $60,000 x 2 = $120,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 4 = $14,600
聯邦所得稅應稅收入: $120,000 - $11,400 - $14,600 = $94,000
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($94,000 - $68,000) x 25% = $15,862.50 [實際應查表, 爲$15,869]
看護費用抵稅: $6,000 x 20% = $1,200 [雖用$9,000, 只有$6,000可用以計算抵稅, AGI$43,000以上比率爲20%]
兒童抵稅: $1,000 x 2 - ($120,000 - $110,000) x 5% = $1,500
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $15,869 - $1,200 - $1,500 - $800 = $12,369
實際稅率分別是6.2%, 1.45%, 和10.31%, 總計17.96%.
F.
有兩個孩子, 年托兒費用爲$9,000, 設$5,000看護費用FSA, 其它同A.
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 - $5,000 = $115,000
社會保障稅: $115,000 x 6.2% = $7,130
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 - $5,000 = $115,000
醫療保險稅: $115,000 x 1.45% = $1,667.50
AGI: $60,000 x 2 - $5,000 = $115,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 4 = $14,600
聯邦所得稅應稅收入: $115,000 - $11,400 - $14,600 = $89,000
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($89,000 - $68,000) x 25% = $14,612.50 [實際應查表, 爲$14,619]
看護費用抵稅: $1,000 x 20% = $200 [雖用$9,000, 只有$6,000-$5,000=$1,000可用以計算抵稅, AGI$43,000以上比率爲20%]
兒童抵稅: $1,000 x 2 - ($115,000 - $110,000) x 5% = $1,750
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $14,619 - $200 - $1,750 - $800 = $11,869
實際稅率分別是5.94%, 1.39%, 和9.89%, 總計17.22%.
G.
有兩個孩子, 年托兒費用爲$9,000, 設$5,000看護費用FSA, $2,000醫藥費用FSA, $1,000買醫療及牙醫保險, 每人將工資的10%($6,000)放入401(k), 其它同A.
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
社會保障稅: $112,000 x 6.2% = $6,944
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
醫療保險稅: $112,000 x 1.45% = $1,624
AGI: ($60,000 - $6,000) x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $100,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 4 = $14,600
聯邦所得稅應稅收入: $100,000 - $11,400 - $14,600 = $74,000
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($74,000 - $68,000) x 25% = $10,862.50 [實際應查表, 爲$10,869]
看護費用抵稅: $1,000 x 20% = $200 [雖用$9,000, 只有$6,000-$5,000=$1,000可用以計算抵稅, AGI$43,000以上比率爲20%]
兒童抵稅: $1,000 x 2 = $2,000
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $10,869 - $200 - $2,000 - $800 = $7,869
實際稅率分別是5.79%, 1.35%, 和6.56%, 總計13.70%.
H.
有兩個孩子, 年托兒費用爲$9,000, 設$5,000看護費用FSA, $2,000醫藥費用FSA, $1,000買醫療及牙醫保險, 每人將最高數額($22,000)放入401(k), 其它同A.
社會保障稅應稅收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
社會保障稅: $112,000 x 6.2% = $6,944
醫療保險稅應稅收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
醫療保險稅: $112,000 x 1.45% = $1,624
AGI: ($60,000 - $22,000) x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $68,000
標準扣除額: $11,400
豁免額: $3,650 x 4 = $14,600
聯邦所得稅應稅收入: $68,000 - $11,400 - $14,600 = $42,000
應交聯邦所得稅: $16,750 x 10% + ($42,000 - $16,750) x 15% = $5,462.50 [實際應查表, 爲$5,466]
看護費用抵稅: $1,000 x 20% = $200 [雖用$9,000, 只有$6,000-$5,000=$1,000可用以計算抵稅, AGI$43,000以上比率爲20%]
兒童抵稅: $1,000 x 2 = $2,000
making work pay抵稅: $400 x 2 = $800
實際聯邦所得稅: $5,466 - $200 - $2,000 - $800 = $2,466
實際稅率分別是5.79%, 1.35%, 和2.06%, 總計9.20%.
2011年03月21日 14:52 來源： 半月談
根據經合組織發佈的數據，2008年29個工業化國家最低收入平均爲140451人民幣元/年，人均GDP平均爲311554人民幣元，中央府個稅“起徵點”平均爲56003人民幣元/年，個稅起徵點是最低收入的40％，是人均GDP的17％。
美國：領工資就納稅，最高稅率爲46％
美國聯邦府於1913年建立了以家庭戶爲納稅單位、按年度收入個人自主申報的個稅制度。
美國法明確規定了稅收“用以償付國債併爲合衆國的共同防禦和全民福利提供經費”，全民福利是美國稅收的主要歸宿之一。
美國聯邦府、州府和地方府重複徵收個稅，但大頭是聯邦府。20世紀初期，聯邦個稅稅級多達50多個，在第二次世界大戰期間，聯邦個稅最高稅率達94％，戰後18年間，聯邦個稅最低稅率一直保持在20％上下，最高稅率則保持在90％上下。
在美國，即使有1美元的收入，也要納稅。個人收入指家庭一年內的所有收入，包括工資、營業利潤、股票收益、基金利息、小費、佣金等，也包括投資房地產一年內的收入，超過一年按資本收入稅率另計。
在年度報稅時，會有各種免稅項，這相當於對家庭的福利補貼，如贍養費、兒童撫養費、學費、慈善捐款、自由職業者業務開銷減免等，報稅時要把這部分免稅額在總收入里扣除，剩餘部分纔是應稅收入。
2010 年美國聯邦個稅夫妻合併報稅稅級稅率爲：0～16750（收入、美元），10％（稅率）；16751～68000，15％；68001～137300，25％；137301～209250，28％；209251～373650，33％；373651 以上35％（美元=6.6人民幣元）。
美國絕大多數州、縣和市鎮府也徵收個稅，徵收個稅的州有43個，其中7個是比例稅（只有一個稅級，對應稅收入用一個稅率），稅率一般在3％～5.3％左右；34個州是累進稅率；新罕布什爾州和田納西州只對個人紅利和利息徵稅。這樣，美國一些州的納稅人交納的聯邦個稅和州個稅綜合稅率會高達46％以上。
對工薪族來說，個稅在領工資時由僱主預扣代繳。僱主要在每年的2月1日前交給僱員一份“W-2表”，上面列明各種收入和扣稅額。美國上到總統，下到鐘點工，90％的納稅人會收到“W-2表”。
每年4月15日前，納稅人要把正式報稅表提交國稅局，根據納稅人的身份和收入來源，納稅人選擇不同的個稅申報表。如果應納稅額大於預扣稅總額，則補交欠稅額；如果應納稅總額小於預扣稅總額，多收的稅款由國稅局退還給納稅人。
美國個稅雖然以家庭爲單位計徵，但申報比較靈活，夫妻可以合併申報，也可單獨分別申報，稅額差別不大，多數家庭選擇夫妻合併報稅。
對低收入家庭來說，通過家庭報稅還可以實現“負納稅”，即獲得府的福利補貼。根據美國稅中心發佈的研究報告，2009年度約47％的美國家庭無需交納聯邦個稅，不少家庭從聯邦府獲得家庭補貼。
以2010年聯邦個稅申報爲例，如果一個四口之家的年收入低於50000美元並且有兩個17歲以下的孩子，這個家庭以夫妻合併報稅的方式報稅，不但免交納聯邦個稅，還能從府那裏得到35美元的補貼。
這就是美國個稅制度的優點之一，收入越低，家庭人口越多，府倒貼的錢也越多，這樣就讓低收入家庭能夠體面地生活。
除個稅外，美國還有保稅，由僱主和僱員共同交納，僱主交納工資的6.2％，個人交納工資的4.2％，保稅交到106800美元時封頂。老年醫保也由僱主和僱員分攤，各交工資的1.45％。