小規模納稅人:
- 一個標準:年應徵增值稅銷售額<=500萬元(2018年4月修正)
- 兩個不能:不能正確覈算增值稅的三大對象(銷項、進項和應納稅額)、不能按規定報送有關稅務資料。
一般納稅人:
- 一個標準:年應徵增值稅銷售額>500萬元
- 兩個能:能進行健全的會計覈算、能按照規定報送有關稅務資料。
小規模納稅人和個體工商戶是交叉關係,有關聯但也有差別。個體工商戶裏面有小規模納稅人。
對比項 | 一般納稅人 | 小規模納稅人 |
稅率 | 適用13%、9%、6%、0檔稅率 |
適用3%徵收率 |
發票適用 | 銷售貨物可以開具增值稅發票,購進貨物可以開具增值稅專用發票。 | 購進貨物不予抵扣進項稅稅額 |
財務處理 | 按價款部門計入成本,稅款部分計入“應交稅金-應交增值稅-進項稅額”賬戶 | 按金額計入成本 |
應交稅金計算 | 按銷項稅額和進項稅額的差額納稅 | 按照銷售額乘以增值稅徵收率計算增值稅應納稅額 |
三者之間的轉換
1、小規模納稅人、個體戶可以轉爲一般納稅人
2、一般納稅人可以轉爲小規模納稅人