今天是2020年12月3日星期四
16/21【25/88】
每日一练：
When constructing an asset for sale, directly related borrowing costs are most likely:
A expensed as incurred.
B capitalized as part of inventory.
C capitalized as part of property, plant, and equipment
乔布斯说：“人生短暂，过着过着你就没了，明白么？”乔布斯给我们带来的不仅仅是极具创造性的苹果手机，还天才地解决了资本化和费用化问题。256G 的 Iphone Pro Max 现在售价是 9600 元人民币，现在有两个人，一个是土豪，买苹果很随意，不就 9600 块嘛，算个啥，付个款眼睛眨都不眨的，他们买到以后呢完全就把它当成一个玩意儿，玩的没劲儿就扔了；而另外一个人，本质果粉，想着通过这款手机，好好学习苹果的设计理念，领悟乔帮主高深的哲学思想，来提升自己的品味。
别看这两个人都是掏钱买手机，但意义却是完全不一样的。对于第一个人来说，这就是一个消费品，那么在会计处理上直接就可以记为一笔费用9600。而对第二个人来说，这就不是一个单纯地手机了，我就是希望通过这部手机好好学习苹果的设计理念，等以后我从事相关工作时完全可以派的上用场，换句话说，这个东西未来对它有增值的效果，那么这就不是一个玩意儿了，而是一项资产。
那么它理应享有资产的待遇，什么呢？当期我花 9600 块买了一个苹果，也就是我的现金减少了 9600，固定资产增加了 9600.资产呢都是要计提折旧的，总共要计提 24 期，那么每期的折旧费用就只有 400 块钱。
如果现在不是两个人而是两个公司的话，把手机当玩意儿也就是费用化的话，本期的费用是 9600，那么相应的税前利润会降低 9600.如果是第二种，当做资产计提折旧的话，本期的费用只有 400,相应的税前利润就会高于第一种。
那看起来资本化可以让当期的利润更高更好看对吧，那有什么不好看的地方吗？从第二期开始，对于费用化来说，这部手机已经不再牵扯到任何费用了，但是如果是资本化的话，第二期还是要计提 400 元的折旧费，那么由于费用增多，相应的税前利润就会下降。
最后，我们总结一下，资本化会导致企业当期费用降低，利润变高，但后面的日子里，资本化仍然需要计提折旧费用，所以后期的费用要高于费用化的。什么决定了到底应该费用化还是资本化呢？其实很简单，取决于你把他们当做了什么。如果你买的，你建的这些都是让你寄予厚望的，指望他们未来升值的，那么他们就可以资本化。
B is correct. When a company constructs an asset, borrowing costs incurred directly related to the construction are generally capitalized. If the asset is constructed for sale, the borrowing costs are classified as inventory.
阮建清
2020-12-3