即便是我們普通老百姓，也常常能在電視節目中聽到“人民幣升值”、“港元升值”之類的說法。企業在進行進出口貿易，甚至在另外建立了子公司，僅僅用人民幣進行記賬那就行不通了，需要用記錄外幣的數量進行輔助覈算。但人民幣和外幣的匯率並不是恆定的。如果我手上有100外幣的紙幣，或許今天它能換700人民幣，但明天只能換680元人民幣。那麼這兩天同樣是100元外幣，但用人民幣代表的金額差了20元。就叫做匯兌差額。
在中國，我們默認是要將所有外幣資產全部折算成人民幣做成財務報表，可以讓報表使用者更容易理解報表裏的資產和負債的價值——在中國生活的報表使用者能對人民幣的購買力有更感性的認識。
這個時候，我們把當然把需要把其他外幣折算成記賬基準幣種的人民幣，稱爲記賬本位幣。如果收支以外幣爲主的企業，我國企業會計準則也允許它選擇一種不是人民幣的貨幣作爲記賬本位幣。
企業選定記賬本位幣應當考慮下列因素：
（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以貨幣進行商品和勞務的計價和結算。
（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需，人工材料和費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算。
（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。
如果是在境外投資的子公司、合營企業、聯營企業和分支機構，很可能就會採用當地慣用的貨幣作爲記賬本位幣。而即便是境內，也可能有用了外幣作爲記賬本位幣的子公司，合營企業、聯營企業。這些和母公司記賬本位幣不一致的企業，在我國會計準則上，都視爲境外經營。
而這一章，我們就是要考慮的是：①我們記賬的時候用的是哪一天的匯率以及在資產負債表日，我們怎麼反映我們的外幣資產？②如果有匯率差額我們應該記錄在哪裏？