澤稷-潘昊東
預算是對未來會計期間的量化的計劃，包括預算的收入、費用、資產、負債和現金流等。預算是良好管理的關鍵，它通過對未來事件的預測，預先對企業未來活動做出安排，包括對可能出現的問題進行應變對策安排。
爲什麼要做預算？
首先，預算可以爲企業未來的行爲制定一個標準，同時也可以通過預算的制定、協商、執行過程，來協調各個部門之間的活動。其次，預算也是形成內部控制系統和激勵員工提高業績的有效方式之一。
有哪些預算編制方法？
常見的預算編制方法包括固定預算和彈性預算（MA課程需要掌握的重點）。還有其他的預算編制方法，包括增量預算、零基預算和滾動預算等編制方法，本文不重點分析。
固定預算是以預算期開始前計劃的產出水平爲基礎，依據單一的（靜態的）計劃產出水平爲基礎編制的預算。彈性預算是指在成本按其性態分類的基礎上，以業務量、成本之間的依存關係爲依據，按照預算期可預見的各種產量和銷量水平，編制能夠適應不同業務量的預算。
簡單來說，固定預算的預算產出單一，並在此水平上計算諸如成本等預算。而彈性預算可以計算不同的產出水平下，預算成本等分別是多少。例如，A公司明年預算產量爲1000件產品，標準變動成本爲每件2元，預算生產固定成本爲1000元，假設沒有其他成本，那麼根據固定預算，該公司明年的預算總成本就是2*1000+1000=3000元。該公司也可以採取彈性預算的方式，計算一下如果產量是900件，預算總成本會變成多少，如果是1100件，又是多少。這就是固定預算和彈性預算的區別。
編制預算的方式有哪些？
根據員工參與制定預算的程度，可以將制定預算的方式分爲三種：強制性預算(imposed budget)、參與式預算(participative budget)、協商式預算(negotiated budget)。
強制性預算指在制定預算的過程中，高層管理者負責制定預算，不需要預算執行者的參與，制定預算後強制讓預算執行者按照預算開展工作。它的優點在於強制性預算對於企業的高管統籌規劃、協調部門、分配資源更爲方便，此外高管來爲預算執行者制定預算目標，而非讓執行者自己制定，可以避免執行者爲自己制定過於簡單的目標。
參與式預算是一種預算執行者有機會參與制定預算過程的預算方式。在參與式預算下，基層管理者首先制定預算，再將制定好的預算提交給高層管理者審批，經過層層上報、複覈、修改等流程，最終確定預算。參與式預算中員工的參與度更高，因此更能激勵員工提高業績。另外，參與性預算中，實際執行者更清楚自己需要哪些資源，因此可以制定出更切合實際的預算。
協商式預算是一種管理層和預算執行者相互協商探討，制定預算的方式。如果僅讓高層管理者制定預算，其預算目標容易制定得過高，不切實際；如果僅讓預算執行者制定預算，其目標又容易制定得過低。因此通過這樣一種“討價還價”的過程，高層管理者和預算執行者達到了彼此溝通的目的。最後通過的預算通常是管理層認爲可接受的，同時也是預算執行者認爲切實可行的計劃。
具體採用哪種預算方式需要企業管理者針對具體情況具體分析。