根據官方最新安排,到2027年底前,個人取得的全年一次性獎金仍可選擇單獨計稅。
也就是說,目前,全年一次性獎金依然有兩種計稅方式可供選擇。即單獨計稅和合並計稅。
個人可以通過計算比較,選擇更爲划算的計稅方式。
一、單獨計稅
如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策,我的年終獎應該怎麼計算個稅呢?
《關於延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》(財務部 稅務總局公告2023第30號)規定,居民個人取得全年一次性獎金,在2027年12月31日前,不併入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算後的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。
計算公式爲:
應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
根據政策規定和計算公式,我們需要明確以下2點↓↓↓:
▲“全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額”
得出的數額用以對照月稅率表,確定適用稅率和速算扣除數
▲“按照按月換算後的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數”
選擇單獨計稅方式,對應使用的稅率表是“按月換算後的綜合所得稅率表”,如下圖:
舉個例子
小明年底取得獎金15萬元,選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。那麼,應納稅額是多少?
計算過程如下:
第一步,找稅率(月度稅率表)
150000元÷12個月=12500元
從綜合所得月度稅率表中,查找12500元對應稅率爲20%,速算扣除數爲1410;
第二步,按找到的稅率計稅最終稅額(用全部年終獎計算)
150000×20%-1410=28590元
即小明的全年獎應納稅額爲28590元。
加上工資所扣除個稅,小明這一年,總計應納稅額是多少?
假設小明平時月工資3500元,那麼——
小明工資年收入爲3500元×12月=42000元
因爲現行個稅起徵點爲,5000元/月;60000元/年
42000元<60000元,小明工資收入低於個稅起徵點,不需要計稅,即小明年工資收入應納稅額爲0元。
最後,小明總計應納稅額爲:
年終獎應納稅額+工資應納稅額=28590元+0元=28590元
二、合併計稅
如果選擇全年一次性獎金和綜合所得一起計稅,我的年終獎應該怎麼計算個稅呢?
即併入當年綜合所得,合計數按照綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,合併計算納稅。
計算公式:
應納稅所得額 = 收入總額 - 社保及公積金(個人部分)- 個稅起徵點(目前是5000元) -專項附加扣除費用
應納稅額 = 應納稅所得額 x 適用稅率 - 速算扣除數
按上述小明的例子繼續計算,即小明月平均工資爲3500元,年終獎金爲150000元。同時假設小明每月社保公積金扣除550元,無其他扣除項。
小明全年總收入
=工資總收入+年終獎
=3500×12月+150000
=192000元
按照工資薪金年度綜合所得計稅計算公式——
第一步,得出“應納稅所得額 ”
應納稅所得額 = 收入總額 - 社保及公積金(個人部分)- 個稅起徵點(目前是5000元) -專項附加扣除費用
應納稅所得額 = 192000- 550×12月- 5000×12月=125400元
第一步,計算“應納稅額 ”
應納稅額 = 應納稅所得額 x 適用稅率 - 速算扣除數
從綜合所得年度稅率表中,查找125400元對應稅率爲10%,速算扣除數爲2520
應納稅額 = 125400元×10%-2520=10020元
即,小明這一年,總計應納稅額是10020元。
總結比較
比較哪種計稅方式更划算,可以兩種方法都算一遍,看最終得出的應納稅額,哪種方式稅額少,就哪種方式更划算。
如上述例子——
小明按照年終單獨計稅的方式,最終得出應納稅額總計爲28590元;
小明將年終獎納入綜合所得一起計稅,最終得出應納稅額總計爲10020元;
最終結果一對比,顯然,這一年,小明選擇將年終獎納入綜合所得一起計稅會更划算。