支付清算體系介紹（下）

       筆者上一篇《互聯網金融系列-支付清算體系介紹-上》已經比較全面的介紹了以銀聯爲例子的支付清算體系，爲了更好的理解裏面的運作，本章以兩個例子爲重點，全面剖析整個清算的過程。

1，記賬原則

        這塊跟會計相關，不清楚的同學可以先看一下筆者之前的文章《第三方支付架構設計之-賬戶體系》，在會計學上，需要分清楚一個概念：會計主體，簡言之，就是會計信息體現或者代表誰的經濟利益，代表給誰做的賬。做帳的人不一定是會計主體，比如替別人做帳。在參與清算的各個主體來說，他們首先需要在央行開立清算賬戶或者在對應的商業銀行開立結算賬戶，對銀聯的清算系統來說，銀聯只是幫忙央行或者對應商業的清算服務提供做帳服務，這些賬戶在央行或者對應的商業銀行應該劃分爲資產負債共同類賬戶比較合適（來自roan的建議，之前認爲是負債類賬戶，這裏做了修改），即做帳的會計主體是對應的央行或者商業銀行，裏面的借貸關係是代表從央行或者商業銀行的角度看到的經濟信息。銀聯只是提供做帳服務，在這樣的原則下，我們得出做帳的結論：所有清算賬戶或者結算賬戶，由於是資產負債共同類賬戶，負債增加記爲貸，負債減少記爲借。簡言之：對清算賬戶或者結算賬戶，借記表示減少，即從賬戶扣錢，貸記表示增加，即從賬戶打錢。

 

 2，關於直聯商戶的清分說明

       直聯商戶的說明見上一篇，直聯商戶的清分是在銀聯的第二次清分或者是收單清算裏面處理的，直聯商戶不直接在央行設立清算賬戶，而是在某個商業銀行開設結算賬戶，但銀聯對該結算賬戶具有貸記權限（即能夠給直聯商戶打錢的權限），銀聯第一次清分即是進行跨行清算，然後在第一次清分的基礎上進行二次清分，即收單清算，對掛靠其結算賬戶的商業銀行進行二次清分，簡言就是把商業銀行從第一次跨行清算得到的錢再進行計算該給多少錢給直聯商戶和多少給到商業銀行。如果沒有直聯商戶，而是某個收單行自己佈置POS對接商戶，那麼銀聯只需進行第一次的跨行清算即可，至於收單行和對應的間聯商戶的結算，由收單行自己進行，下面的兩個例子將一起說明這兩種情況。

 

3，手續費的比例說明

       按照目前業界的規則，刷卡手續費一般是由商戶出（所以大家知道去商戶買東西，很多都歡迎使用現金的，甚至有些刷卡是需要消費者單獨給刷卡手續費的情況），髮卡行，收單行和銀聯的分成比例是：7：2：1。

 

一，   清分的例子剖析

 1，持卡人張三於2015年8月4日持工行借記卡，在中信銀行自己布放的繳費POS終端上，成功繳了一筆200元的電費（實際是繳給電力公司A），中信銀行收單，繳費交易執行交換費單筆0.10元，轉接費0.05元。

分析如下：

該例子沒有直聯商戶，比較簡單，因此只需要進行一次清分即可，即跨行清算，無需進行二次清分（收單清算）。而商戶（電力公司A）跟收單行(中信銀行)之間的結算則由收單行自己負責。

該例子髮卡行是工行，收單行是中信銀行，支付類型是繳費交易，手續費是髮卡行收取0.10元，銀聯轉接費收取0.05元，這些費用在跨行清算中，統一由收單行中信銀行先行支付（至於中信銀行和其對接的商戶之間的結算不在本次清算中），故清分處理如下：

工行清算賬戶	中信清算賬戶	銀聯清算賬戶
借： 200元（張三繳費扣款）-借表示減少   貸： 0.10元（髮卡行手續費收取）-貸表示增加	借： 0.15元（繳費手續費）--借表示減少             貸： 200元（張三繳費收款）-貸表示增加	貸： 0.05元（轉接手續費收取）-貸表示增加

圖1，清分過程1

進一步分析：收單行中信銀行在跨行清算中，先出0.15元的手續費，其實是不包括自己收單行的收益的，按照收單行的收費比例0.08%，中信銀行需要向對接的商戶（電力公司A）收取：200元*0.08%=0.16元手續費，扣除先幫商戶出的0.15元，即自己的手續費收入是0.01元，即商戶在中信銀行開的結算賬戶的記賬如下：

電力公司A結算賬戶（對中信來說，是負債賬戶，增加記爲貸，減少記爲借）

借：

0.16元（手續費扣取）

 

貸：

200元（張三繳費收款）

圖2，電力公司A的結算記賬

當然，由於是間聯商戶，因此銀聯不參與這塊的結算過程。

 

2，持卡人李四2015年8月4日持招行貸記卡，在深圳沃爾瑪商場（直聯商戶，工行收單）成功刷卡購物1000元。假設消費交易執行交換費0.7%，轉接費0.1%，商戶的扣費比例是1%。

 

清分的分析過程如下：

清分對象有：

招行-髮卡行，工行-收單行，直聯商戶（深圳沃爾瑪），轉接行-銀聯。

 

清算賬戶有：

設立在央行的清算賬戶：招行，工行，銀聯。

設立在工行的結算賬戶：直連商戶深圳沃爾瑪。

 

Ø  第一次清分（跨行清算）處理：先不考慮商戶這塊的清分。

步驟1：處理消費支付部分的清分：

招行清算賬戶	工行清算賬戶
借： 1000元（李四消費扣款）--消費扣款，借表示減少	貸： 1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪）  --消費收款，貸表示增加

圖3，消費支付部分清分記賬

即表示消費資金從髮卡行招行到收單行工行的轉移。

 

步驟2：處理對應手續費的清分：

消費交易費率：髮卡行：0.7%，轉接：0.1%，則髮卡行和轉接行分別獲得手續費收益是：1000元*0.7%=7元，1000元*0.1%=1元，這些手續費第一次清分先從收單行出，即收單行付出手續費：7元+1元=8元，因此記賬如下：

招行清算賬戶	銀聯清算賬戶	工行清算賬戶
貸： 7元（消費手續費） --手續費收入，貸表示增加	貸： 1元（消費手續費）  -- 手續費收入，貸表示增加	借： 8元（消費手續費） --手續費付出，借表示減少

圖5，手續費部分清分記賬

 

合併圖4和圖5的記賬，得出第一次清分的彙總結果：

招行清算賬戶	銀聯清算賬戶	工行清算賬戶
借： 1000元（李四消費扣款）--消費扣款，借表示減少   貸： 7元（消費手續費） --手續費收入，貸表示增加	貸： 1元（消費手續費）  -- 手續費收入，貸表示增加	借： 8元（消費手續費） --手續費付出，借表示減少   貸： 1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） --消費收款，貸表示增加

圖6，第一次清分彙總記賬

 

Ø  第二次清分（收單清算）處理：即對收單行的資金需要在直聯商戶進行二次清分

跨行清算是針對收單機構（收單行）和髮卡機構（髮卡行）的清算；收單清算是代替收單機構針對直聯商戶和收單專業化服務機構的清算。

收單行收到的1000元，其實不屬於收單行所有，只是代替商戶（深圳沃爾瑪）收款而已，另外收單行先出的8塊錢手續費，也是先替商戶出的，因此，在收單清算中，需要解決收單行和直聯商戶的資金關係。按照說明，整體手續費是由商戶出的，比例是1%，即商戶需要出的手續費是：1000元 *1% = 10元，其中8元是需要還收單行之前幫給的，剩下的2元是給到收單行的手續費收入。

商戶（深圳沃爾瑪）結算賬戶	工行清算賬戶
借： 10元（消費手續費）     --減少記爲借   貸： 1000元（李四消費收款） --增加記爲貸	借： 1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） --消費收款，需要還給商戶 貸： 10元（消費手續費） --消費手續費，貸表示增加

圖7，第二次清分彙總記賬

下面我們對跨行清算和收單清算的賬戶清分進行彙總（即合併圖6和7）：

招行清算賬戶	銀聯清算賬戶	商戶（深圳沃爾瑪）結算賬戶	工行清算賬戶
借： 1000元（李四消費扣款）--消費扣款，借表示減少   貸：7元（消費手續費）   --手續費收入，貸表示增加	貸： 1元（消費手續費）  -- 手續費收入，貸表示增加	借： 10元（消費手續費）  --減少記爲借         貸： 1000元（李四消費收款） --增加記爲貸	借： 8元（消費手續費） --手續費付出，借表示減少 1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） --消費收款，需要還給商戶   貸： 1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） --消費收款，貸表示增加 10元（消費手續費） --消費手續費，貸表示增加

圖8，二次清分彙總結果

    繼續對各個清算賬戶的借貸進行相抵，計算出對應的債權和債務關係，清算賬戶餘額=貸方累計額-借方累計額。

得出二次清分的各個賬戶如下：

招行清算賬戶	銀聯清算賬戶	商戶（深圳沃爾瑪）結算賬戶	工行清算賬戶
借： 993元   --消費扣款和手續費扎差後，借表示減少	貸： 1元（消費手續費）  -- 手續費收入，貸表示增加	貸： 990元--消費收款和手續費付款扎差後	貸： 2元（消費手續費） --消費手續費，貸表示增加

圖9，二次清分彙總結果（各個賬戶扎差後）

綜合例子1和2，把圖1和圖9合併後得出當天交易對各個清算賬戶的清分記錄如下：

招行清算賬戶	銀聯清算賬戶	商戶（深圳沃爾瑪）結算賬戶	工行清算賬戶	中信清算賬戶
借： 993元   --消費扣款和手續費扎差後，借表示減少	貸： 1.05元（消費和轉接手續費）  -- 手續費收入，貸表示增加	貸： 990元--消費收款和手續費付款扎差後	借： 197.90元（合計後的）	貸： 199.85元（繳費收款+手續費支付）-貸表示增加

圖10，當天清分結果（彙總扎差後的債權債務關係）

 

會計恆等式驗證：

借方累計：993+197.90=1190.9

貸方累計：1.05+990+199.85 =1190.9

借方 = 貸方。

 

二，    資金劃撥的流程

圖10已經給出了當天的清分結果，通過這個結果，我們已經知道了各個清分對象在當天的債權債務關係了，接下來需要進行資金劃撥，實現債權債務的清償。

說得直白一點，就是前面的一次清分和二次清分的目的都是把賬算清楚後，知道誰給給誰多少錢，誰給收誰多少錢，然後調用央行的清算系統進行資金轉賬-即資金劃撥。

 

 

圖11，清算業務處理系統圖

流程說明如下：

(1)，2015年8月4日（上面的交易是8月4日白天進行）晚上11：00銀行卡跨行支付系統完成日切。將截止到日切時間的當天交易日誌發送到銀聯清算系統，清算系統在8月5日凌晨首先進行跨行清算（第一次清分），然後進行收單清算（第二次清分）。

 

(2)，8月5日上午10點左右，完成了最終的清分，將彙總的清分結果（如上圖10），通過資金管理平臺和連接央行清算系統的前置機發送清算指令，先借記後貸記（爲什麼是這樣？大家可以自己思考一下），按優先級排隊。

(3)，通過央行的大額支付清算系統對設立在央行的備付金清算賬戶進行借記操作，實時完成跨行清算資金的轉移（其實是先扣款，借記招行993.00元，借記工行197.90元）；通過小額批量支付系統貸記商戶（直聯商戶-深圳沃爾瑪）開立在收單行（工行）的結算賬戶（貸記990元，相當於是付款給深圳沃爾瑪）；通過大額清算系統貸記銀行和銀聯在央行開立的備付金清算賬戶，完成實時跨行及收單清算（其實是付款，貸記中信199.85元，貸記銀聯1.05元）。

 

(4)，中信銀行收到銀聯劃撥的資金後，通過本行的行內結算系統，貸記間聯商戶（電力公司A）的結算賬戶（參考圖2，貸記電力公司A(200-0.16=199.84元)，中信收單收益是0.01元）；工行和招行或調整持卡人的可用餘額：實際上是在聯機交易的時候銀行已經實時扣減了持卡人的賬戶餘額或者可用額度)