如果你有用手机记账的习惯，会发现所有的记账app都提供分类记账的功能，每记一笔账，都会让用户按餐饮、交通、住宿等标签对其进行分类。一个公司的账务记录也是一样的，需要对不同业务进行分类，才能精确的反映业务情况。为了实现这个目的，我们就需要一个账户体系。
账户体系和记账app里的标签类似，需要对业务进行分类。对于整个会计系统而言，这个分类是很庞大复杂的。今天我们只谈支付业务的账户体系。
我先分享一个流程图，让大家有个宏观认识，接下来我便对此进行详细分析。
账户分类
通常来讲我们会将账户分为四类：损益类，头寸类，暂挂类，备付金。
损益是一个会计术语，意味损失或者收益。它对应我在《会计篇》中提到的会计恒等式中的收入和成本项。经营一家企业，我们必然要知道赚了多少钱，花了多少钱，所以设置损益类科目是非常必要的。
在支付业务中，常见的损益类科目包括利息、手续费、佣金、推广成本、年费、积分等等。每个科目都会设置不同的账户进行记录，出于核算或者监管要求，可能还会分地区设置账户。
头寸类科目基本是一些应收应付项目。在支付业务中，比如放了一笔小贷，会有贷款透支科目，利息会有应收利息，可能会有对其他机构的应付手续费，等等。
暂挂账户是按业务种类进行设置，以方便对不同业务进行核算的中转账户。它的功能纯粹是记录计量。比如经过银联转接的业务会有银联暂挂账户，以用来和银联的清算流水进行核对；经过网联转接的业务会有网联暂挂账户。暂挂账户是对账的核心，具体请看我之前写的账务篇。
备付金账户很容易理解，就是金融机构存放在中央银行或者备付金银行的账户，用来和其他机构、客户进行结算的账户，是资金流入流出的大门。
我们从一个具体的例子就能对这四类账户有直观的理解。
老王通过花呗买了一部8000元的手机，在交易发生时会有：
借：个人信贷透支 8000 -- 应收账款，属于头寸账户
贷：网联暂挂账户 8000
借：网联暂挂账户 8000
贷：花呗备付金账户 8000
一个月后老王的包工头拖欠工资使其无力还款，产生了120元的利息：
借：应收利息 120 - 头寸类账户
贷：利息收入 120 - 损益类账户
交易代码/类型
对于花呗而言，每天有无数“老王买手机”的交易，不可能人工一一记账，那么应该怎么通过自动化的方式记账呢？这就和《清结算篇》中提到的清算流水有关了，在流水里，通常会有一个域叫“交易类型”，核心系统可以通过读取该流水中的交易类型，自动触发对应的会计分录。
而交易类型对应的会计分录，可以内部通过设置交易代码（当然你也可以取别的名字）来实现，每个交易代码，对应一套会计分录。比如老王买手机属于典型的“消费”交易，就可以设置一个交易代码比如8888，对应借：个人信贷透支....贷：花呗备付金账户 这一套会计分录。当系统读到“消费”的交易类型时，就会自动匹配交易代码8888，触发内部设定的会计分录。
此外，系统还应自动计算一些内隐的账务，比如利息，在还款日前没有收到还款，自动触发罚息的交易代码。
人工处理
财务系统还需留有人工处理的接口，以供各类无法自动化的、或者特殊的需要人工处理的情况。
因此支付产品经理的清结算角色一方面包括通过PRD生成资金流信息流的需求，由研发对交易进行自动化操作，另一方面还包括对需要人工处理的业务，培训运维同事进行操作。
日终核账
财务系统应在日终自动比对当日的处理，判断是否符合复式记账”有借必有贷，借贷必相等“原则，发现异常应触发警告发送至相关人员。
数仓
财务系统应该有便利的接口供数仓使用，从而使得各个业务部门的分析师能够轻易地抓取财务数据，分析业务情况。比如从整个机构的角度对成本收入进行分析，对应收账款的账龄结构进行分析。不同数据间的连通在当今时代，将成为机构的核心竞争力之一。
总结
以上就是支付业务账户体系的简介。我们可以发现，账户体系的核心就是系统记录计量业务的一套会计系统。账户体系的设计要求支付产品经理掌握各业务场景的资金流，并具备基本的会计知识。