境外子公司使用不同記賬本位幣，資產負債表和利潤表的處理如下——
1．資產負債表中的資產和負債項目，採用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目採用發生時的即期匯率折算。
2．利潤表中的收入和費用項目，採用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。
於是，利潤表當期變動影響的未分配利潤變動使用的是平均匯率（交易發生時的匯率），而資產負債表科目使用的是期末匯率，就會導致資產負債表中：資產≠負債+所有者權益。也就是產生的外幣報表折算差額。
產生的外幣財務報表折算差額，在編制合併財務報表時，應在合併資產負債表中所有者權益項目下單獨作爲“外幣報表折算差額”項目列示。
外幣報表折算差額，就是源自於資產負債（均使用期末匯率折算）和所有者權益（實收資本：歷史匯率，收到投資款的即期匯率；未分配利潤、資本公積：一般爲所屬期間的平均匯率）
當採用工作底稿法編制現金流量表的時候，需要把外幣報表折算差額拆出。
先從本位幣報表出發，拆出外幣報表折算對每一資產負債科目的影響金額。影響金額=（本期變動-本期收到的實收資本）*（期末匯率-平均匯率）+本期收到的實收資本*（期末匯率-本期實收資本平均匯率）+期初餘額*（期末匯率-期初匯率）
期初餘額*（期末匯率-期初匯率）：期初餘額比較好理解，就是期末和期初的匯率差異，均爲匯兌折算的影響。
（本期變動-本期收到的實收資本）*（期末匯率-平均匯率）：本期變動（不包括實收資本的本期變動）分爲兩部分——利潤表的變動和匯兌折算的影響。因爲在利潤表中體現的本期變動是採用平均匯率；那麼外幣折算產生的也就是期末匯率與平均匯率的差異。
本期收到的實收資本*（期末匯率-本期實收資本平均匯率）：因爲外幣折算的時候所有者權益中的實收資本是個例外，它使用的是歷史匯率。