未形成控制或重大影響的股權投資適用於新金融工具準則。新金融工具下,股權投資的會計科目只有兩個選擇,分別是FVTOCI或FVTPL。
劃分規則
對於非交易性權益性股權投資,企業可以選擇指定爲FVTOCI。
指定的條件有兩個,一個是非交易性;
另一個是權益性股權投資,權益性是對發行方而言來判斷的,有兩個判斷原則(是否能夠無條件避免償付現金的義務;是否以固定的價格換取固定份額的股權。)
剩餘未指定的,或者不符合指定條件的,以及股權投資的或有對價部分,均放在FVTPL。
他們有一些共同點:
1、必須每年末評估股權投資的公允價值。
2、因爲是公允價值計量了,他們都不存在計提減值一說。
他們當然也會大有不同:
1、公允價值變動是否進損益表:顧名思義,FVTOCI是將公允價值的變動計入其他綜合收益,所以不影響損益;而FVTPL是直接影響損益的。
所以有些企業出於不想影響到利潤表的經營數據,選擇劃分爲FVTOCI。
2、流動性的區分:FVTOCI劃分的條件之一非交易性導致它必然是非流動資產。
而FVTPL則既可能是流動資產,也有可能是非流動資產,還是取決於持有目的和協議條款;
比如股票投資就放在流動資產;
再比如聯營公司投資,根據合同約定,一般是長期的,放在非流動資產。
(哎嘿嘿,我覺得我的知識越來越豐富深入了,寫出來的文章也更加明白了✌)